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会计信息可比性影响审计质量的实证分析
作者:管理员    发布于:2021-10-20 11:25:50    文字:【】【】【
摘要:基于我国上市公司2010-2019年公开披露的数据,以操纵性应计利润的绝对值作为度量审计质量的反向指标,对会计信息可比性是否影响审计质量进行了实证检验。研究发现,控制企业规模、盈利能力、财务风险、行业效应等因素,会计信息可比性与上市公司盈余操纵水平负相关,说明会计信息可比性越高,审计质量就越高。进一步将操纵性应计区分为向上操纵盈余和向下操纵盈余两个方向后,研究结果保持不变。
1引言
1 文献回顾与假设提出
2 研究设计
2.1 会计信息可比性度量
2.2 审计质量的替代变量
2.3 模型建立与变量定义
2.4 数据来源
3 实证检验结果与分析
3.1 描述性统计
3.2 相关分析
3.3 回归分析
3.4 稳健性检验

4 结论与建议

随着我国经济的发展和经济监督的完善,审计在保护国家财产、促进廉政建设,保护投资者和社会公众利益、维护市场经济秩序,以及加强企业自我约束与管理等方面发挥着越来越重要作用。论文从理论和实证两个角度研究了会计信息可比性对审计质量的影响。理论上,会计信息可比性能够帮助审计师获取更多的外部信息,发现被审计单位的盈余操纵和管理水平,提高审计质量。为了验证上述理论假设,借鉴De Franco et al.(2011)提出的度量会计信息可比性的方法,以操纵性应计利润作为审计质量的替代变量,以我国上市公司2005-2014的数据为样本,考察了会计信息可比性是否影响审计质量。研究发现,会计信息可比性对审计质量产生了显著的影响,会计信息可比性高的企业审计质量高,相反审计质量则低。进一步研究发现,会计信息可比性与审计质量之间的关系具有对称性。具体表现在,当公司的会计信息可比性较高时,会计师事务所审计能够发现并抑制被审计公司的正向和负向盈余管理行为,提高获得信息的效率。

本文的结论为事务所和上市公司提供有益启示,对事务所而言,注册会计师在接受和执行业务时,可以选择会计信息可比性高的公司,降低工作强度,提升职业素质和审计质量。对上市公司来说,应该严格遵循会计准则,提高会计信息可比性,降低代理成本。本文的研究将会计信息可比性纳入到审计质量的研究领域中,有利于丰富审计质量的影响因素,拓宽会计信息可比性的研究范围。

论文也存在不足的地方,首先,会计信息可比性应该是审计之前的会计信息可比性,但是由于无法获取,只能以审计后的会计信息可比性代替。其次,审计质量的受诸多因素的影响,而本文仅以操纵性盈利利润代替审计质量也有不足之处,找到更准确审计质量测量或替代方法还需要进一步研究探索。最后,由于是以审计后的会计信息可比性研究对审计质量的影响,可能存在内生性的问题,如果因为审计师高质量的审计提高了被审计单位会计信息的质量,内生性问题就出现了,如何克服还需要进一步研究。

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